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浅析新形势下县级审计机关如何规避审计风险
发布日期:2018-04-24 16:44 信息来源:法规处浏览次数:字号:[ ]

 江苏省泰州市兴化市审计局   袁爱华

 

摘 要:有审计就有审计风险。在省以下地方审计机关人财物统一管理的今天,对县级审计机关要求不断提高,县级审计所承担的责任也就越大,审计难度就越高,审计风险也就随之增大。应采取切实有效措施防范基层审计机关审计风险。

关键词:新形势下;规避;审计风险

随着《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》和《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》的出台,省以下地方审计机关人财物统一管理在全国范围内有序推进。县级审计机关迎来了审计的春天,对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖,“应审尽审、凡审必严、严肃问责”,已成为新常态下的必然要求。县级审计机关在职能加强的同时,审计风险也较以前突出。那么,县级审计机关如何规避审计风险也就成为当前迫切需要解决的课题。

一、什么是审计风险。

国家审计风险是指审计机关及其审计人员没有按照法定职责、权限和程序实施审计,对被审计单位的财务收支报表和履行相关职能的情况发表不恰当的意见和评价,或是对被审计单位做出错误的处理处罚决定,而给国家审计机关带来某种损失的可能性。尽管审计风险是客观存在和不可避免的,但只要掌握了审计风险的产生原因、背景、影响因素、运行特点和规律等,我们就可以采取有效措施,最终将审计风险控制在较低的、能被接受的水平。

     二、县级机关产生审计风险的因素

(一)审计人员素质和能力不高是产生审计风险的重要因素 

1.部分审计人员缺乏审计风险意识。基层审计人员甚至有些领导干部对审计风险的认识和重视程度明显不够,普遍存在着重任务轻风险的现象,甚至审计的目的是为了完成政府下达的罚没收入任务,为了完成年初制订的审计工作计划,其实这是最大的审计风险隐患。

2.少数审计人员责任心不强。基层审计机关上升空间小,有人在同一岗位一待多年,产生混日子情绪,做多做少一个样,做好做差一个样,对待审计任务采取无所谓态度,甚至影响身边人,有的审计人员甚至滥用审计处理、处罚权,完全不顾审计风险的现象仍然存在。

3.审计人员专业能力不强,审计技术方法落后。基层审计人员基本是财务专业出身,复合型人才不多,新形势下审计要求不断提高,从财政、财务收支审计到领导干部经济责任审计,从探索绩效审计到试行环境资源审计,审计领域不断拓宽,审计要求全覆盖。从单纯的财务数据审计到财务数据与业务数据相结合审计更是发展到现在的大数据审计,但很多基层审计人员未能参加审计署计算机中级班培训,对数据分析束手无策,直接影响审计质量,从而带来审计风险。

    (二)审计程序不规范导致审计风险。

     县级审计机关普遍人手少,任务重,审计人员忙于做项目,甚至一个审计项目现场才结束,就直接到另一个审计项目开展现场审计。无时间开展审计调查,编制审计实施方案,完全凭借经验和职业敏感,想到哪审到哪,等到要整理审计档案时,才补写审计实施方案。并且县级审计机关大多未能设专门的审理机构,对审理不重视,审计质量难以保证。同一审计机关就同一审计问题出具审计报告时,可能处理处罚的依据也不尽相同,重大处罚不听证,自由裁量权过大。对审计发现的问题整改不重视,一审了之,以罚款代处理,违纪、违法问题不能做到全部移送纪委、检察等部门处理,审计风险较大。

(三)审计廉政制度执行不力导致审计风险。

县级审计机关人员流动性少,与大多数被审计单位和被审计对象同处一城,基本相识。而审计就是揭露问题,被审计对象为减少问题的暴露,为了将大事化小、小事化了,总是千方百计多方找关系说情。或邀吃请,或私下里直接“摆平”,有些审计人员禁不住“糖衣炮弹”袭击,参与吃请,拉不下面子,只好配合被审计人员或单位影响和改变审计结果,直接增加了审计风险。

(四)来自被审计单位的审计风险。 
  1.被审计单位未依法提供全部核算账套。 有些被审计单位为规避财政监管或融资需求,成立很多公司或协会,将财政资金拨付到各个企业再行使得。面对审计时,不提供全部单位核算账套,只是有选择性的提供,如审计人员未能发现,则对一个单位的审计就不全面,会给审计工作带来极大的风险。

2.资料和会计信息的不真实性,增加了审计风险的发生可能。有的被审计单位,为隐瞒单位正常的资产负债和损益情况,故意提供虚假会计信息和凭证,对审计结果的影响是不言而喻的,被审计单位舞弊行为的隐蔽性和反审计手段的增强,加大了审计风险。

三、防范审计风险的措施。

1. 树立审计人员风险意识。实践证明,审计人员强烈的风险意识是有效控制风险的关键所在。因此各级审计机关和广大审计人员把防范和控制审计风险作为一件大事抓紧抓好,工作中既要认识到审计风险重要性,同时要重视审计工作质量的提升,如果因为忽视审计风险而导致审计失败,不能及时揭露重大违法违纪问题,甚至不能对事关被审计单位生死存亡的重大危机发出警示,以及因为审计行为不当引发行政复议和诉讼,不仅会造成不良社会影响,而且会损害审计形象,危及审计事业发展。实践证明,只有牢固树立风险观念,恪守应有的谨慎与合理的怀疑,才能最大限度的降低审计风险,防止审计失败。
   2.加强基层审计队伍建设,着力打造一支素质高、业务精、作风优、能打硬仗的审计铁军。基层审计机关应要着眼审计队伍职业化发展要求,加强审计业务知识培训,逐步提高具备与审计工作相关的会计、财政、金融、法律、计算机、建筑工程和资源环境等专业背景的审计人员比例,要构建大数据审计工作模式,建立财政审计数据、经济责任审计数据库、重大投资项目数据库。要建立健全数据定期报送制度,加大数据采集力度,并及时更新。要积极探索数字化审计方式,增强审计实战能力,逐步形成优势互补、梯次合理的人才队伍。要大力倡导学习研究之风,把学习研究作为终生任务,全面提高新形势下基层审计人员的整体胜任能力和水平。
    3. 基层审计机关应规范业务运行流程,大力推进制度建设,严控审计风险。必须着眼审计业务运行全过程,搞好顶层设计,加强风险防范,确保审计业务管理模式在规范化、制度化的轨道上运行。要依据《审计法》等法律、法规,运用全体审计人员的智慧,分别对审计计划阶段、实施阶段、报告阶段、后继控制阶段建立起环环相扣的审计质量和运行体系。比如,要制定完善《审计现场实施办法》、《审计执法责任制》、《审计执法过错责任追究》等一系列规章制度,要加大审计复核和业务质量检查工作力度,将审计业务流程程序化、标准化和规范化。

4.加强廉政建设,消除权力寻租空间,防范审计风险。为防止因廉政问题产生的审计风险,审计机关应当严格执行审计“八不准”,从单位、科室、岗位三个层面建立起多节点控制的廉洁从审工作体系。随时提醒审计人员筑牢廉洁从审思想防线,守住职业道德底线,不突破审计红线。项目结束后,纪检组要认真执行审计纪律的反馈和回访制度,确保审计廉政风险有效防控。

5.对被审计单位或被审计领导干部实施审计评价时应当谨慎,从而防范审计风险。审计评价要实事求是,客观公正。如果不切实际加以评价,就会带来审计评价风险。审计评价应当做到:一是评价审计范围内的事,不对非审计范围内的事项做出评价;二是评介依据充分,如未能获取充分、适当的证据,就不能随意评价;三是审计评价用词要妥当,不能言过其实,审计评价更要保持应有的职业谨慎。

6. 实施“承诺书”制度,划分会计责任和审计责任。每个审计项目在进点时,必须要求被审计单位或被审计领导干部签订审计承诺书,确保其提供的财务资料和报表是真实和完整且未无账外资产。会计人员应对其报告的财务信息负责,审计人员对财务报表中存在的错报不负责任,而是负责审查财务信息的处理和报告是否符合既定准则,是否真实地反映了被审计单位与财务相关的各种情况。从而防范来自被审计单位的审计风险。 

审计是国家利益的捍卫者、公共资金的守护者、权力运行的“紧箍咒”和反腐败的利剑,面对新的形势和任务,基层审计机关更要规范审计队伍管理,加强廉政制度的建设,全面提高审计人员的政治素质和业务素养,从而更好的防范审计风险,在确保改革发展重大政策落实、保障地方经济社会健康发展、推动党风廉政建设等方面发挥更重要的作用。

 

参考文献:

1.《国家审计人员廉政风险防控浅析》 作者:上海市松江区审计局 许方勇

2.《国家审计风险的影响因素及防范措施》,作者:胶州市审计局 王东、宋娟

 

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